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三部门发布《机动车发票使用办法》og真人厅og真人厅!2021年7月1日起正式施行

发布时间:2020-12-31 16:42:44   点击率:468

 

 

国家税务总局 工业和信息化部 公安部 

关于发布《机动车发票使用办法》的公告

国家税务总局 工业和信息化部 公安部

公告2020年第23号
 

  为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求og真人厅,规范机动车行业发票使用行为og真人厅og真人厅og真人厅og真人厅,营造公平公正有序的营商环境og真人厅og真人厅,国家税务总局、工业和信息化部og真人厅、公安部联合制定了《机动车发票使用办法》og真人厅,现予以发布og真人厅,自2021年5月1日起试行,2021年7月1日起正式施行og真人厅。

  

  特此公告og真人厅。

  

  附件:机动车销售统一发票票样(点击“阅读原文”下载附件)

 
 

国家税务总局

工业和信息化部

公安部
 

2020年12月28日
 


 

机动车发票使用办法

  

  第一条 为了加强机动车发票管理和服务,规范机动车发票使用行为og真人厅,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则og真人厅,制定本办法og真人厅。

  

  第二条 本办法所称机动车发票是指销售机动车(不包括二手车)的单位和个人(以下简称“销售方”)通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具??樗叩脑鲋邓白ㄓ梅⑵焙突迪弁骋环⑵保òㄖ街史⑵眔g真人厅og真人厅、电子发票)og真人厅og真人厅og真人厅。增值税发票管理系统开票软件自动在增值税专用发票左上角打印“机动车”字样og真人厅。

  

  机动车发票均应通过增值税发票管理系统开票软件在线开具og真人厅。按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人og真人厅,可以离线开具机动车发票。

  

  第三条 开通机动车发票开具?og真人厅?榈南鄯椒治瞪笠?、机动车授权经销企业og真人厅、其他机动车贸易商三种类型og真人厅。

  

  机动车生产企业包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构;机动车授权经销企业是指经机动车生产企业授权og真人厅,且同时具备整车销售、零配件销售og真人厅og真人厅og真人厅og真人厅、售后维修服务等经营业务的机动车经销企业og真人厅og真人厅;其他机动车贸易商og真人厅og真人厅og真人厅,是指除上述两类企业以外的机动车销售单位和个人。

  

  对于已开通机动车发票开具膐g真人厅?榈南鄯?,税务机关可以根据其实际生产经营情况调整划分类型。

  

  第四条 主管税务机关对机动车发票实行分类分级规范管理og真人厅,提升办税效率,加强后续服务和监管og真人厅。

  

 ?og真人厅og真人厅。ㄒ唬┒允褂没捣⑵笨吣?榈南鄯?og真人厅,需要调整机动车发票用量的og真人厅og真人厅og真人厅,可以按需要即时办理。对于同时存在其他经营业务申领发票的og真人厅,仍应按现行有关规定执行og真人厅og真人厅。

  

 ?。ǘ┒跃拔褡芫?、省税务局大数据分析发现的税收风险程度较高的纳税人,严格控制其发票领用数量和最高开票限额og真人厅,并加强事中事后监管og真人厅。

  

  第五条 主管税务机关可以结合销售方取得机动车的相关凭据判断其经营规模og真人厅og真人厅,并动态调整机动车发票领用数量og真人厅。

  

  取得机动车的相关凭据包括:

  

 ?。ㄒ唬┰鲋邓白ㄓ梅⑵?;

  

 ?。ǘ┖9亟谠鲋邓白ㄓ媒煽钍?;

  

 g真人厅。ㄈ┗跷锝谥っ魇閛g真人厅;

  

 ?。ㄋ模┗嫡党龀Ш细裰?;

  

(五)法院判决书og真人厅og真人厅、裁定书og真人厅og真人厅og真人厅、调解书og真人厅,以及仲裁裁决书og真人厅、调解书og真人厅,公证债权文书og真人厅;

 

(六)国家税务总局规定的其他凭证og真人厅。

 

  

  第六条 销售方应当按照销售符合国家机动车管理部门车辆参数、安全等技术指标规定的车辆所取得的全部价款如实开具机动车发票og真人厅og真人厅og真人厅。

  

  向消费者销售机动车og真人厅,销售方应当开具机动车销售统一发票og真人厅;其他销售机动车行为og真人厅,销售方应当开具增值税专用发票og真人厅og真人厅。

  

  第七条 销售方使用机动车发票开具??槭?og真人厅,应遵循以下规则:

  

 ?。ㄒ唬┕诨瞪笠迪郾酒笠瞪幕?og真人厅、进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构和从事机动车进口的其他机动车贸易商销售本企业进口的机动车og真人厅,应通过增值税发票管理系统和机动车合格证管理系统og真人厅,依据车辆识别代号/车架号将机动车发票开具信息与国产机动车合格证电子信息或车辆电子信息(以下统称“车辆电子信息”)进行关联匹配og真人厅。

  

 g真人厅og真人厅。ǘ┫鄯焦航抵苯佣酝庀踥g真人厅,应当通过机动车发票开具膐g真人厅?榛袢」航档某盗臼侗鸫?车架号等信息后,方可开具对应的机动车发票。

  

  第八条 销售机动车开具增值税专用发票时,应遵循以下规则:

  

 g真人厅og真人厅。ㄒ唬┱费≡窕档纳唐泛头袼笆辗掷啾嗦?og真人厅。

  

 ?。ǘ┰鲋邓白ㄓ梅⑵?ldquo;规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号og真人厅,“单位”栏应选择“辆”og真人厅,“单价”栏应填写对应机动车的不含增值税价格g真人厅og真人厅og真人厅;阕芸咴鲋邓白ㄓ梅⑵?,应通过机动车发票开具??榭摺断刍跷锘蛴λ袄臀?、服务清单》,其中的规格型号、单位og真人厅、单价等栏次也应按照上述增值税专用发票的填写要求填开og真人厅og真人厅。国内机动车生产企业若不能按上述规定填写“规格型号”栏的og真人厅og真人厅,应当在增值税专用发票(包括《销售货物或应税劳务og真人厅og真人厅、服务清单》)上og真人厅,将相同车辆配置序列号og真人厅、相同单价的机动车,按照同一行次汇总填列的规则开具发票og真人厅。

  

 g真人厅og真人厅。ㄈ┫鄯较刍悼咴鲋邓白ㄓ梅⑵焙?,发生销货退回og真人厅、开票有误og真人厅og真人厅、销售折让等情形og真人厅og真人厅og真人厅,应当凭增值税发票管理系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税专用发票og真人厅og真人厅。发生销货退回og真人厅og真人厅、开票有误的og真人厅og真人厅,在“规格型号”栏填写机动车车辆识别代号/车架号og真人厅;发生销售折让的og真人厅og真人厅,“规格型号”栏不填写机动车车辆识别代号/车架号og真人厅。

  

  第九条 销售机动车开具机动车销售统一发票时og真人厅,应遵循以下规则:

  

 ?。ㄒ唬┌凑?ldquo;一车一票”原则开具机动车销售统一发票og真人厅,即一辆机动车只能开具一张机动车销售统一发票og真人厅og真人厅og真人厅og真人厅,一张机动车销售统一发票只能填写一辆机动车的车辆识别代号/车架号og真人厅og真人厅。

  

 ?og真人厅。ǘ┗迪弁骋环⑵钡?ldquo;纳税人识别号/统一社会信用代码/身份证明号码”栏og真人厅,销售方根据消费者实际情况填写。如消费者需要抵扣增值税og真人厅,则该栏必须填写消费者的统一社会信用代码或纳税人识别号og真人厅,如消费者为个人则应填写个人身份证明号码。

  

 g真人厅。ㄈ┛咧街驶迪弁骋环⑵焙?,如发生销货退回或开具有误的og真人厅og真人厅,销售方应开具红字发票og真人厅,红字发票内容应与原蓝字发票一一对应og真人厅,并按以下流程操作:

  

  1.销售方开具红字发票时og真人厅og真人厅,应当收回消费者所持有的机动车销售统一发票全部联次og真人厅og真人厅。如消费者已办理车辆购置税纳税申报的,不需退回报税联;如消费者已办理机动车注册登记的,不需退回注册登记联og真人厅og真人厅;如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的,不需退回抵扣联。

  

  2.消费者已经办理机动车注册登记的og真人厅,销售方应当留存公安机关出具的机动车注销证明复印件og真人厅;如消费者无法取得机动车注销证明og真人厅,销售方应留存机动车生产企业或者机动车经销企业出具的退车证明或者相关情况说明og真人厅og真人厅。

  

 g真人厅og真人厅og真人厅。ㄋ模┫颜叨Щ迪弁骋环⑵?og真人厅og真人厅,无法办理车辆购置税纳税申报或者机动车注册登记的og真人厅,应向销售方申请重新开具机动车销售统一发票og真人厅og真人厅og真人厅;销售方核对消费者相关信息后og真人厅,先开具红字发票,再重新开具与原蓝字发票存根联内容一致的机动车销售统一发票og真人厅og真人厅og真人厅。

  

 ?og真人厅。ㄎ澹┗迪弁骋环⑵贝蛴∧谌莩鱿盅瓜呋蛘叱龈竦?,若内容清晰完整og真人厅,无需退还重新开具。

  

  第十条 已办理车辆购置税纳税申报的机动车og真人厅og真人厅,不得更改车辆电子信息og真人厅og真人厅og真人厅;未办理车辆购置税纳税申报的机动车og真人厅og真人厅og真人厅,可以按照机动车出厂合格证相关管理规定修改车辆电子信息og真人厅og真人厅og真人厅og真人厅,但销售方所开具的机动车销售统一发票内容应与修改后的车辆电子信息一致og真人厅。

  

  第十一条 税务部门与工信部门应加强对车辆电子信息的管理。省税务机关应当将机动车销售统一发票电子信息实时传输至同级公安机关og真人厅,公安机关应当将机动车登记核查信息反馈税务部门og真人厅og真人厅og真人厅。

  

  第十二条 销售方未按规定开具机动车发票的og真人厅,按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》等法律法规的规定处理og真人厅og真人厅og真人厅og真人厅。

  

  第十三条 本办法自2021年5月1日起试行og真人厅og真人厅,2021年7月1日起正式施行。自本办法试行之日起制造的机动车og真人厅,销售方应按本办法规定开具机动车发票og真人厅。制造日期按照国产机动车的制造日期或者进口机动车的进口日期确定og真人厅。

  

  第十四条 《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》(国税函〔2006〕227号)og真人厅、《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》(国税函〔2006〕479号)第五条、《国家税务总局关于机动车电子信息采集和最低计税价格核定有关事项的公告》(2013年第36号)og真人厅、《国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告》(2014年第27号)第一条第一项和第二项og真人厅,自本办法试行之日起废止。


 

解读


 

关于《机动车发票使用办法》的解读


 

  一og真人厅、《机动车发票使用办法》的出台背景

  

  机动车发票低开虚开的问题由来已久og真人厅,特别是机动车销售统一发票纳入增值税抵扣凭证以来og真人厅,虚开机动车销售统一发票的案件时有发生og真人厅og真人厅,扰乱了机动车行业管理秩序og真人厅,严重侵害守法纳税人和消费者的合法权益og真人厅。为进一步规范机动车生产、批发og真人厅og真人厅、零售全流程的发票使用行为,为纳税人提供便利化的开票服务og真人厅,方便消费者使用机动车发票og真人厅,营造公平公正有序的营商环境og真人厅,税务总局、工业和信息化部、公安部共同制定了《机动车发票使用办法》(以下简称《办法》)og真人厅og真人厅og真人厅,自2021年5月1日起试行og真人厅,7月1日起正式施行。

  

  二og真人厅og真人厅og真人厅、《办法》适用什么情形?机动车发票包含哪些发票种类?

  

  《办法》适用于单位和个人销售机动车(不包括二手车og真人厅og真人厅,下同)开具增值税专用发票或者机动车销售统一发票的情形。

  

  机动车发票是指单位和个人销售机动车时通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具膐g真人厅og真人厅?樗叩脑鲋邓白ㄓ梅⑵焙突迪弁骋环⑵眔g真人厅og真人厅。此外还需注意og真人厅og真人厅,销售不属于机动车的其他商品不应开具机动车发票,不适用本办法规定og真人厅og真人厅og真人厅og真人厅。

  

  三、机动车销售方分为几种类型?如何区别og真人厅og真人厅?

  

  考虑到机动车销售方式和渠道的各自特点,税务机关根据企业实际生产经营情况将机动车的销售方分为三种类型og真人厅,即:机动车生产企业og真人厅og真人厅、机动车授权经销企业og真人厅og真人厅og真人厅、其他机动车贸易商og真人厅og真人厅og真人厅,实行分类分级管理og真人厅。

  

  机动车生产企业包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构og真人厅og真人厅,如在国内从事汽车整车制造的企业属于国内机动车生产企业,某国外品牌(中国)汽车销售有限公司属于进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构og真人厅;机动车授权经销企业是指经机动车生产企业授权og真人厅,且同时具备整车销售、零配件销售og真人厅、售后维修服务等经营业务的机动车经销企业,如某品牌汽车4S店等;其他机动车贸易商og真人厅,是指除上述两类企业以外的机动车销售单位和个人,如摩托车个体经销处。

  

  四、在机动车发票使用方面有什么新的便民措施?

  

  一是og真人厅,为了最大限度为企业服务og真人厅og真人厅,税务机关在发票领用方面实施动态管理。主管税务机关结合销售方生产经营情况和取得机动车的相关凭据判断其经营规模og真人厅og真人厅og真人厅,动态调整机动车发票领用数量,满足企业经营中对发票的需求。

  

  二是og真人厅,企业在销售机动车时og真人厅,能够读取到增值税发票管理系统中已购进机动车的车辆电子信息并开具发票og真人厅og真人厅,可以提升机动车发票开具的便捷性和准确性。

  

  五og真人厅、在日??吆褪褂没捣⑵笔币⒁饽男┦孪頾g真人厅?

  

  为了切实维护机动车购销双方的合法权益og真人厅,在发票开具和使用方面要遵循以下几点要求:

  

  第一og真人厅,机动车销售方按照“一车一票”原则开具机动车销售统一发票og真人厅og真人厅。例如og真人厅,销售方向消费者销售单价为200万元的机动车时,销售一辆机动车开具发票时仅能开具一张总价款为200万元的机动车销售统一发票og真人厅,而不能分拆价款开具两张及两张以上机动车销售统一发票og真人厅。

  

  第二,销售方应当按照销售符合国家机动车管理部门车辆参数、安全等技术指标规定的车辆所取得的全部价款如实开具机动车发票og真人厅og真人厅。这里所说的国家机动车管理部门车辆参数og真人厅、安全等技术指标通常是指工信部门发布的《道路机动车辆生产企业及产品公告》中列明的符合出厂技术条件的车辆参数og真人厅og真人厅og真人厅、安全等指标。

  

  第三og真人厅,销售方根据不同情形,使用不同种类的机动车发票og真人厅og真人厅。购买方购进机动车自用的og真人厅,销售方应当开具机动车销售统一发票;购买方购进机动车用于销售的og真人厅og真人厅,销售方应当开具增值税专用发票og真人厅og真人厅。例如:某汽车4S店将库存车辆销售给消费者og真人厅og真人厅,应当开具机动车销售统一发票og真人厅,而该4S店将库存车辆调配至集团公司下属的其他4S店用于其对外销售的og真人厅,则应当开具增值税专用发票。

  

  六og真人厅、《办法》实施后og真人厅og真人厅,增值税发票管理系统机动车发票开具膐g真人厅?椴僮鞣矫婊嵊惺裁葱碌谋浠痮g真人厅?

  

 g真人厅。ㄒ唬┕诨瞪笠?、进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构和从事机动车进口的其他机动车贸易商生产或进口机动车后og真人厅,应按照现行规定向工信部门上传国产机动车合格证信息或进口车辆电子信息(统称车辆电子信息)。上述企业销售本企业生产或者进口的机动车,应通过增值税发票管理系统和机动车合格证管理系统,依据车辆识别代号/车架号将机动车发票开具信息与车辆电子信息进行关联匹配og真人厅。若上述企业开具的发票信息未关联车辆电子信息og真人厅og真人厅,会影响受票方继续开具对应的机动车发票og真人厅。

  

 ?。ǘ┙诨瞪笠底の夜焓禄够蜃苁谌ù砘购痛邮禄到诘钠渌得骋咨搪既氩⑸洗诔盗镜缱有畔?og真人厅;销售方销售本企业进口的机动车,应直接调用车辆电子信息开具机动车发票og真人厅,实现进口机动车销售价格等信息与车辆电子信息关联。

  

 ?。ㄈ┗凳谌ň笠岛推渌得骋咨滔刍悼叻⑵笔?,直接录入车辆识别代号/车架号或者扫描合格证二维码,读取增值税发票系统中已购进机动车的车辆电子信息并开具发票。若读取不到已购进机动车的车辆电子信息og真人厅,将无法正硂g真人厅?叻⑵?og真人厅。

  

  七og真人厅、机动车销售统一发票开票有误或者发生销售退回情形,销售方开具红字发票有何规定og真人厅?

  

 ?。ㄒ唬┫鄯娇吆熳址⑵笔?,应当收回消费者所持有的纸质机动车销售统一发票og真人厅。如消费者已办理车辆购置税纳税申报的,不需退回报税联og真人厅;如消费者已办理机动车注册登记的og真人厅og真人厅og真人厅,不需退回注册登记联og真人厅;如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的og真人厅og真人厅,不需退回抵扣联og真人厅og真人厅。

  

  例1:5月31日og真人厅og真人厅og真人厅,张先生在某汽车4S店购买一台新车og真人厅,取得4S店开具的机动车销售统一发票og真人厅og真人厅。由于工作人员的疏忽将张先生的身份证号码录入错误og真人厅,如果在缴纳车辆购置税前发现发票开具错误og真人厅og真人厅,张先生应将其所持机动车销售统一发票全部联次退回4S店og真人厅,4S店应按原蓝字发票信息开具红字发票后og真人厅og真人厅,再重新开具正确的蓝字发票og真人厅。如果张先生已缴纳车辆购置税og真人厅,在办理车辆注册登记时发现开票有误og真人厅og真人厅og真人厅,应将其所持的机动车销售统一发票的发票联og真人厅、注册登记联退回4S店og真人厅,4S店应先开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票og真人厅og真人厅og真人厅。

  

  例2:某增值税一般纳税人购买车辆og真人厅og真人厅,在申报缴纳车辆购置税前发现发票开具错误og真人厅,如该纳税人已抵扣增值税og真人厅,在申请开具红字发票时,应将其所持的机动车销售统一发票的发票联og真人厅og真人厅、报税联、注册登记联退还给4S店。4S店先开具红字发票og真人厅og真人厅og真人厅og真人厅,再重新开具正确的蓝字发票og真人厅。

  

  八、销售机动车开具增值税专用发票,有哪些注意事项og真人厅og真人厅og真人厅?

  

  使用增值税发票管理系统机动车发票开具??榭咴鲋邓白ㄓ梅⑵?og真人厅og真人厅,要注意以下几点:

  

  第一og真人厅og真人厅og真人厅,正确选择机动车类商品和服务税收分类编码。销售材料og真人厅og真人厅、配件og真人厅og真人厅、维修、保养og真人厅og真人厅、装饰等非机动车整车销售业务og真人厅og真人厅og真人厅og真人厅,均不通过该??榭叻⑵眔g真人厅og真人厅og真人厅。

  

  第二og真人厅,增值税专用发票“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号og真人厅og真人厅,“单位”栏应选择“辆”og真人厅og真人厅og真人厅。若汇总开具增值税专用发票,则应通过增值税发票系统开票软件开具《销售货物或应税劳务og真人厅og真人厅、服务清单》og真人厅。

  

  第三og真人厅,销售机动车需开具红字增值税专用发票的og真人厅og真人厅,如果仅涉及销售折扣og真人厅og真人厅、销售折让的,《开具红字增值税专用发票信息表》中“规格型号”栏不填写车辆识别代号/车架号og真人厅。

  

  九、国内机动车生产企业如何适用《办法》第八条第(二)项关于增值税专用发票“规格型号”栏的规定?

  

  国内机动车生产企业若不能在“规格型号”栏逐行填写车辆识别代号/车架号的og真人厅og真人厅,“规格型号”栏可以为空og真人厅og真人厅,但应在增值税专用发票(包括《销售货物或应税劳务、服务清单》)上og真人厅,将相同车辆配置序列号、相同单价的机动车og真人厅,按照同一行次汇总填列的规则开具发票og真人厅og真人厅og真人厅。

  

  因为国内机动车生产企业在销售机动车开具增值税专用发票后需按照《办法》第七条的规定将发票开具信息与对应的国产机动车合格证电子信息进行关联匹配og真人厅og真人厅og真人厅,已经能够确保下游企业正常读取购进机动车信息并开具机动车发票og真人厅。所以og真人厅,国内机动车生产企业在开具增值税专用发票时可以不逐行填写车辆识别代号/车架号og真人厅og真人厅。

  

  税务部门和工信部门鼓励具备条件的国内机动车生产企业在开具增值税专用发票时逐行填写车辆识别代号/车架号og真人厅og真人厅,提升下游企业获取购进机动车信息的效率og真人厅og真人厅og真人厅。

  

  十og真人厅、《办法》实施后og真人厅,对制造日期为2021年5月1日之前的机动车og真人厅,如果没有取得车辆信息og真人厅,还能销售吗og真人厅?如何开具发票og真人厅og真人厅?

  

  《办法》于2021年5月1日起试行og真人厅og真人厅。对于企业所销售机动车制造日期在2021年5月1日之前的og真人厅,销售方可按《办法》实施前的规定开具机动车发票og真人厅。例如,2021年6月1日销售2021年4月生产的机动车,按照《办法》实施前的规定开具机动车发票og真人厅。

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